为了认真落实财政部部长谢旭人关于“加强行政事业单位内部控制建设”的重要讲话精神，切实抓紧搞好行政事业单位内部控制规范的制定工作，财政部会计司先后到北京、广西等省市开展专项调研，并在部内外广泛征求意见，近期又赴福建省对各类行政事业单位内部控制建设和执行情况进行深入细致的调查研究。分别与审计厅、卫生厅、教育厅、省直机关事务管理局、财政部驻福建专员办、省工商局、福州大学、福建省肿瘤医院等16家行政事业单位的有关负责人进行座谈，并实地走访了福建医科大学附一医院和福清、永泰等市县。调研情况表明，制定发布行政事业单位内部控制规范时机成熟，势在必行。

　　内部控制是基层的普遍呼声，也是主管部门的迫切期盼

　　在行政事业单位推行内部控制规范，有利于防范风险和控制舞弊，较好地治理“小金库”和发票违法犯罪问题，切实保障公共资产的安全和人民群众的利益。受访单位和参加座谈的代表都深刻认识制定行政事业单位内部控制规范的必要性和紧迫性。诚如福建医科大学附一医院的纪委书记姚泉林所说：“医院推行内部控制规范，不仅是为了单位发展，更是为病人负责。如果因为医院管控不善而损害到病人的利益，就会失去人民对我们的信任。所以有必要及时出台行政事业单位内部控制规范并抓紧实施。”

　　由财政部出台统一的行政事业单位内部控制规范，引领行业主管部门理顺现行的行业制度体系，强化其监督和指导作用，也是许多主管部门的迫切希望。福建省审计厅副厅长王光远强调指出，2010年12月中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，这说明制定发布行政事业单位内部控制规范的时机已经成熟，目前的行政事业单位内部控制规范讨论稿针对性强、体例合理、内容全面，再增加内部审计有关规定后将更加完善，应当尽快发布。福建省卫生厅王伟琴处长认为，财政部正在研究制定的行政事业单位内部控制规范是针对行政事业单位的首个规范。这个规范将预算、收支、资产管理、基建、经济合同、内外监督等纳入一个统一的管控体系中，“更有利于全面提升医疗卫生机构的内部管理和控制水平”。福建省财政厅副厅长张小平也充分肯定说：近年来财政部会计司研究制定的内部控制规范将有力地促进地方行业主管部门重视财务工作、加强行业管理。

　　目前内部控制工作成效明显，存在的问题亟待解决

　　许多行政事业单位在执行国家各项财务管理制度的过程中，积极探索，创造性地开展工作，积累了一定的内部控制实践经验，并取得了明显的成效。例如，福建医科大学附一医院重视规章制度建设，严格收费标准管理，并通过自查、签订承诺书、开展奖金申报改革等方式，避免乱收费和私设小金库等行为出现。福建省肿瘤医院财务管理人员队伍比较健全，为各科室指定经济管理助理加强财务部门与业务部门之间的联系。经济管理助理在预算编制过程中与科室主任充分沟通，提高了预算编制的合理性和科学性。福州大学等单位注重内部控制信息化建设。这些经验都值得推广和借鉴。

　　从目前各行业、各单位内部控制实践看，凡是内部控制设计和执行的情况良好、成效明显的单位，一般都有以下几个特点：一是单位领导非常重视，积极支持有关部门开展内部控制；二是组织机构和人员队伍比较健全，岗位职责明确，并形成了工作合力；三是制度建设比较完备，注重构建一系列相互配合、相互支撑的制度体系；四是善于总结经验，开拓创新，如参加本次座谈的高校和医院都在积极探索如何通过软件开发实现业务管理和财务管理一体化。

　　同时，调研过程中我们也清醒地看到当前内部控制工作还存在一些问题和不足，主要表现在：有些单位的领导对内部控制的了解和重视不够、单位内部缺乏基本的控制要求和措施、人员的风险防范意识薄弱；有些单位机构设置不健全和人员编制不足，由于编制限制，没有独立的内审机构，而且财务机构岗位很有限，难以实现不相容岗位相互分离和重要岗位的定期轮岗；特别是近年来一些事业单位举借了大量债务，这类单位的债务管控亟待加强。

　　推进内部控制工作科学化精细化，提升全面管控水平

　　内部控制的设计和实施是一项系统工程。加强行政事业单位内部控制建设是财政管理科学化精细化的重要内容，其内涵非常丰富，应当从政策支持、加强指导、人才培养、信息化建设等方面先行抓好：

　　一是给予更多的政策支持，着力健全内部审计机制。

　　在行政事业单位内部设立审计机构或岗位并使其充分发挥作用，有利于单位内部各部门、各岗位之间的相互监督、牵制，减少内控设计上的缺陷、堵塞执行中的漏洞，达到内部控制应有的效果。目前，有一些单位因编制限制未能设置内审机构或岗位，内审机制的缺失会使单位内部控制工作防弊纠错的效能大打折扣。因此，人事、监察、财政、审计等行政部门应当给予行政事业单位更多的政策支持，帮助和指导单位建立或完善内部审计机制并充分发挥内部监督作用，以保障内部控制设计合理、执行到位。

　　二是调动主管部门的积极性，加强外部监督和业务指导。

　　主管部门在督促和指导行政事业单位执行国家财经法规、政策方面起着非常重要的作用，对促进行政事业单位提高内部管控水平也发挥了积极作用。要推进内部控制工作科学化、精细化，需要充分调动主管部门的积极性，强化其指导作用。允许行业主管部门在财政部制定发布的行政事业单位内部控制规范的总体原则基础上制定实施细则，如卫生主管部门可在实施细则中根据行业特点增加突发性事件应急预案规定；教育主管部门可在实施细则中增加科研经费控制规定等。主管部门要多听取其他部门的意见和建议，营造齐抓共管的工作氛围。同时，要密切上下工作联系，形成合力，共同抓好单位内部控制工作。

　　三是培养高素质人员，提速内控人才队伍建设。

　　行政事业单位内部控制是一个复杂的体系，需要以内控人员的专业胜任能力作为基础。所以各级领导要建立内控人才储备战略，建立高素质人员队伍。培养高素质人才，关键要加大内部控制规范的培训力度，提升内控理论水平和执行力，真正树立风险防范意识，切实保障财政资金安全。各单位要加强内部控制绩效管理，认真落实奖惩政策，对执行内部控制成效显著的单位和人员提出表彰建议，对违反内部控制规定的单位和人员提出处理意见，形成长效激励机制。

　　四是加大单位管理软件开发力度，提升全面管控的信息化水平。

　　福建省财政厅梁步腾处长认为，内部控制是业务管理和财务管理的完美结合，而两者的密切联系必须依靠信息系统来实现。信息系统能够实现信息同步集成，提高信息的实时性与准确性，还便于财务系统与业务系统的勾稽核对，及时发现和堵塞业务管理中的漏洞。显而易见，信息技术控制既是内部控制的内容，又是控制方法，尤为重要。因此，必须加大对行政事业单位管理软件开发、维护的投资力度，指导和帮助单位将内部控制方法和流程嵌入单位信息网络系统之中，实现真正意义上的信息化内部控制，提升单位全面风险管控水平。