ERP（企业资源计划）系统是指建立在信息技术基础上，以系统化的管理思想，为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台，集成信息技术与流程化管理，合理调配资源，跨地区、跨部门整合实时信息的企业管理信息系统。ERP系统不仅仅是一个软件，更重要的是一种管理思想，实现了企业内部资源和企业相关的外部资源的整合。它以财务管理为核心，通过软件把企业的人、财、物、产、供、销及相应的物流、信息流、资金流、管理流、增值流等紧密集成，实现资源优化和共享，降低成本，提高企业运营效益。
 
一、ERP系统的主要特点
 
    1、集成性。ERP把逻辑上相关联的业务紧密连接在一起，重复工作和多余数据被完全取消，流程优化，主要实现四个方面的集成：一是数据集成，来源唯一，信息共享。二是模块集成，不同业务模块中的相关活动可以自动触发。三是流程集成，物与账、账与账之间动态一致。四是组织的集成，不同业务范围的组织单元自动关联。
 
    2、功能性。ERP提供了一整套经营管理业务功能，每个业务由不同的功能模块组成，灵活高效。
 
    3、开放性。ERP软件的体系结构符合国际公认的标准，使客户得以突破专用硬件平台及专用系统技术的局限，方便与第三方软件产品有效地集成。
 
    4、适应性。系统中方便的构造方法使之具有灵活的适应性，从而能满足各种用户的需要和特定行业的要求。
 
二、ERP系统对工程审计的影响
 
    1、积极影响。(1)档案实时挂接，便于审计取证。工程建设资料需要挂接在系统中，实现了档案的过程化归档，归档及时、数据完整，避免由于传统工程管理中档案资料滞后、保管不统一等原因，造成审计无法及时、准确、完整地获取资料，同时也为实时在线审计奠定基础。(2)建设状态更新，便于现场审计。ERP中用户状态与系统状态关联，通过标记用户状态对系统操作进行管控，即工程建设状态需要更新方可进行下一流程操作，在线就可以了解工程建设进度，对于基础封闭等关键隐蔽工程可以及时开展现场审计，避免事后审计只能凭借图纸审查隐蔽工程。(3)报表格式多样，便于审计记录。由于ERP数据集成的特点，实现信息共享格式多样化，审计记录更加便捷，底稿数据更具立体感。比如，原先审计计划执行情况需要向被审计单位索取计划，之后甄别计划完整性和真实性，再逐一核对财务成本发生情况，程序多效率低，只能抽查几项，而运用S_ALR_87013558（预算／实际／承诺／剩余计划／已分配）命令可以查询全部计划项目执行情况，同时可以根据审计意图调整需要显示的数据列，简洁实用的编制审计记录。(4)信息广泛透明，便于审计分析。工程项目所有信息均在ERP中反映，审计可以通过挂接的文档查阅工程建设档案资料，通过物料、账务等凭证审查成本支出情况，通过报表运用开展审计分析，形成有效的审计证据，在线信息高度集成，审计分析更加客观全面。
 
    2、消极影响。(1)命令代码化，使用不便捷。人机交互界面缺乏人性化，操作命令以事务代码的形式执行，显示不直观，业务部门人员操作只需要知道几个环节的事务代码，而审计人员必须熟知一个业务流程的所有事务代码方能审计。(2)流程结构复杂，终端资料隐蔽。ERP将企业物流、信息流、资金流等单体流程以财务管理为核心进行集成改造，形成总的管控流程，为了与财务管理相适应，部分流程结构复杂，业务活动在ERP程序中的流转不直观。比如，采购订单分为物料和服务两大采购流程，其中服务又包括直接创建和根据采购申请号创建，依据分类不同还需执行相应的审批、支付申请、服务订单确认等流程。另外编制财务凭证前置，由业务部门发起，收货确认过账后，财务才进行处理，其中各流程形成很多编号，都称为凭证，使用成本行查询命令(CJI3)经过四步才能够找到财务原始凭证，非常复杂，而传统审计只需调阅财务明细账即可查询需要的原始凭证。(3)信息资源繁多，甄别筛选烦琐。ERP管理理论的核心思想就是实现对企业整体资源的有效管理，所以ERP系统中信息点繁多、流程嵌套，甄别数据关联性及真实性、筛选可用数据比较复杂。比如，仅直接创建采购订单一项命令中包含数据标签19项，信息点累计74个，若要充分运用数据信息，必须掌握标签与信息点的归集关系、分类方式等。(4)线上线下差异，审计线索隐藏。传统审计通过建设档案中逻辑错误可以发现审计线索，而ERP系统对逻辑错误有较好的控制，掩盖了实际问题，线上和线下实际操作存在差异，审计线索隐藏。比如，ERP物料采购中从采购申请开始，到采购订单、货物收、存、发、退从时间上是线性的，依次完成。但实际会存在工程物资混用、垫用的情况，体现在实际操作中就会出现物资发货时间早于入库时间、某一类物资库存已为零但还有领用发生等现象，ERP系统中则无法体现。
 
三、ERP系统中如何开展工程审计
 
    现在有很多基于ERP系统开发的审计操作系统，虽然界面更加人性化，但实质都是通过穿透采集ERP基础数据实现，因此为了在ERP系统中更好地实施工程审计，就必须真正了解ERP管控流程，熟知事务代码。
 
    1、ERP项目管理流程（见图1）。 图1 ERP项目管理流程
 
     2、主要审计方法：(1)查证管理操作权限，了解项目基本流程。执行ZPS12016（工作流审批规则维护），可以显示工程管理中关键用户、职位描述及其管理权限，了解基本管控体系，审计中可以根据相应权限直接索取资料，减少取证的中间环节。同时可以查看具有审批权限的人员是否按规定进行审批，审查工程管理内部控制执行情况。(2)查阅工程挂接文本，了解项目总体情况。执行CJ20N（项目构造器），通过逐级打开项目定义、WBS元素、网络等可以查看整个工程项目组成情况，通过双击“作业／活动”可以查看物料及挂接的工程档案，了解项目批建、设计、建设规模等总体情况，审查管控流程的完整性及规范性。执行ZPS12020（项目状态查询），显示项目实时状态，归集“已结算”状态的项目作为审计样本库，从中选择审计对象。(3)审查预算执行情况，筛选工程审计样本。执行S_ALR_87013558（预算／实际/承诺／剩余计划／已分配），输入一个或多个项目编码，可以查询一个或多个项目预算执行情况，发现超预算或计划资金剩余较多的工程项目作为重点审计项目。(4)审查物资管理情况，核实工程材料用量。执行CJI3（成本行项目），显示物资购买情况，与设计中设备清单、材料清册进行对比，审查物资采购准确性，是否存在利用工程项目多采购建设物资，虚增工程造价的现象；执行ZMM12006（物资入库单）可以查询物资采购原始价格，审查是否与采购合同相符、是否存在加价等情况；执行MB52（库存查询），显示某类物资库存数量，可以作为现场盘库的资料，审查物资保管情况；执行ZMM12030（采购申请批处理），选择采购策略（即采购级别）可以显示该策略下采购的物资，审查是否存在超权限采购的情况。(5)线下审核施工结算，线上审查意见执行。工程施工结算真实性、规范性、准确性地审查主要还是通过线下操作，ERP系统中没有相应结算审查工具，还必须依靠人工审计，线上执行CJI3（成本行项目）审查工程施工结算是否按照审计意见入账及其准确性。(6)查阅项目成本费用，审查归集是否正确。执行CJI3（成本行项目），显示工程中发生的费用性支出，通过穿透可以查阅采购订单情况，同时配合执行CJIA（实际支付情况查询），审查费用挂账情况，将实际未付的费用作为重点审计对象，审查是否属于本工程费用，是否存在费用结余留作他用的现象。(7)财务竣工决算审计，审定工程总体造价。ERP项目管理流程中的决算审计是指工程财务竣工决算审计，综合以上环节审计情况，对财务竣工决算的完整性、勾稽关系的准确性、编制的规范性、总造价的准确性进行审计，实际工作在线下完成，线上执行CJ20N（项目构造器），挂接审计意见，设置用户状态为审计完成。